一、企業(yè)資質(zhì)

      在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的的居民企業(yè) 。

二、核心自主知識產(chǎn)權(quán)

      企業(yè)近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

      核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：

三、產(chǎn)品（服務(wù)）范圍

• 電子信息             
• 生物與新醫(yī)藥
• 航空航天             
• 新材料
• 高技術(shù)服務(wù)           
• 新能源與節(jié)能
• 資源與環(huán)境           
• 先進制造與自動化

四、科技人員及研發(fā)人員比例

      企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%

五、研究開發(fā)費用

      企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

• 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%

• 2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%

• 3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%

• 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%

六、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入

      高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的比例不低于60%；

• 1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；

• 2. 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入；

• 3. 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；

• 4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。

七、四項綜合指標70分以上 

• 自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量  30分

• 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平  20分

• 科技成果轉(zhuǎn)化能力  30分

• 銷售與總資產(chǎn)成長性指標   20分

八、企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

2

各區(qū)政府、管委會或委辦局申報專項資金補貼時明確提出是高新技術(shù)企業(yè)方可申報相關(guān)專項，或者高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)先申報。

3

PART

01

高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅需要備案嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的 <企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

PART

02

高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，需要保管哪些資料留存?zhèn)洳椋?/strong>

答：

1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2、高新技術(shù)企業(yè)認定資料；

3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料；

5、年度職工和科技人員情況證明材料；

6、當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。

PART

03

高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠期間是如何規(guī)定的？

答：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。例如，A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年7月11日，A企業(yè)可自2019年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2021年。

PART

04

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受？

答：不能。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時疊加享受。

PART

05

高新技術(shù)企業(yè)境外所得如何繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）的有關(guān)規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

PART

06

高新技術(shù)企業(yè)認定的相關(guān)政策不清楚，是否有相關(guān)免費的培訓(xùn)和申報輔導(dǎo)？

答：目前北京海淀區(qū)針對轄區(qū)申報企業(yè)，每年常態(tài)化提供相關(guān)免費服務(wù)，并委托中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)協(xié)會針對相關(guān)企業(yè)開展系列免費培訓(xùn)和全流程申報輔導(dǎo)，促進企業(yè)合規(guī)申報高新技術(shù)企業(yè)認定。其他區(qū)業(yè)務(wù)主管部門也會組織類似的政策培訓(xùn)和指導(dǎo)工作。

PART

07

“三表一致”的問題，高新技術(shù)企業(yè)認定的口徑是什么？

4

案例分析

例①：A公司2018年具備高新技術(shù)企業(yè)資格，2013年虧損300萬元，2014年虧損200萬元，2015年虧損100萬元，2016年所得為0，2017年所得200萬元，2018年所得50萬元。

無論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資格，2013年虧損300萬元，用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補后，如果2019年至2023年有所得仍可繼續(xù)彌補；2014年企業(yè)虧損200萬元，依次用2019年至2024年所得彌補；2015年企業(yè)虧損100萬元，依次用2019年至2025年所得彌補。

②上述A公司2019年起不具備資格，2019年虧損100萬元。

其之前2013年至2015年尚未彌補完的虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年并不受影響。如果該企業(yè)在2024年之前任一年度重新具備資格，2019年虧損100萬元準予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，即準予依次用2020年至2029年所得彌補。

     如果到2024年還不具備資格，2019年虧損100萬元只準予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，即依次用2020年至2024年所得彌補，尚未彌補完的虧損，不允許用2025年至2029年所得彌補。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號 ）

例②：某高新技術(shù)企業(yè)在境外某國設(shè)有分公司，2019年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為400萬元，來源于境外分公司的應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外所得已在當?shù)乩U納了40萬元所得稅。在2019年度的匯算清繳中，這家境外分公司的所得如何計算繳納企業(yè)所得稅呢？

該企業(yè)2019年來源于境內(nèi)、境外所得按規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅總額=（400+200）×15%=90（萬元），因此境外所得稅抵免限額=90×200÷（400+200）=30（萬元）。由于境外所得在當?shù)乩U納的所得稅40萬元大于抵免限額30萬元，因此A公司2019年實際需繳納的企業(yè)所得稅=90-30=60（萬元）。

信息來源：安徽稅務(wù)、廣東稅務(wù)、海淀稅務(wù)等部門信息整理